ANAF!
Începând cu 1 ianuarie 2026, legislația fiscală a suferit o modificare esențială pentru toate firmele care au puncte de lucru în locații diferite de sediul social. Conform Legii nr. 245/2025, care modifică art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, orice punct de lucru în care există cel puțin un angajat trebuie înregistrat fiscal la ANAF, iar în anumite situații poate fi necesară obținerea unui cod fiscal distinct (CIF) pentru punctul respectiv.
Această modificare elimină vechiul prag de 5 salariați, ceea ce înseamnă că și microîntreprinderile sau IMM-urile cu un singur angajat la un punct de lucru trebuie să se conformeze, indiferent dacă angajatul este pe normă întreagă sau parțială. Miza este extrem de importantă: nedeclararea punctului de lucru poate atrage sancțiuni, probleme la calculul impozitului pe salarii și dificultăți în raportarea D112, inclusiv evidența corectă a plăților pe conturi distincte.
⚖️ 1. Cine trebuie să declare punctul de lucru și unde ?
Orice societate comercială care are puncte de lucru separate de sediul social trebuie să înregistreze fiscal fiecare locație unde există cel puțin un angajat. Obligația se aplică indiferent de județ sau sector, inclusiv dacă punctul de lucru se află în aceeași localitate ca sediul social.
Exemplu practic:
O societate SRL cu sediul social în București Sector 1 deschide un punct de lucru în Sector 3 unde lucrează un angajat. Conform legii, firma trebuie să depună formularul D060 la ANAF Sector 3, obținând certificatul de înregistrare fiscală pentru punctul de lucru și, dacă este cazul, un cod fiscal distinct pentru evidența impozitului pe salarii și a contribuțiilor sociale.
Anterior, până la 31 decembrie 2025, obligația de înregistrare fiscală intervenea doar dacă punctul de lucru avea cel puțin 5 salariați. Modificarea adusă de Legea 245/2025 elimină această condiție, astfel că și un singur angajat activează obligația.
📅 2. Termene pentru înregistrarea punctelor de lucru
a) Pentru punctele de lucru existente la 1 ianuarie 2026
ANAF a stabilit că termenul limită pentru înregistrarea fiscală a punctelor de lucru deja existente este 31 ianuarie 2026, oferind firmelor o perioadă clară pentru conformare. Această prevedere are scopul de a asigura continuitatea raportării impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale, astfel încât fiecare angajat să fie fiscalizat corect în raza teritorială unde activează efectiv.
b) Pentru punctele de lucru noi după 1 ianuarie 2026
Pentru punctele de lucru nou înființate, termenul de înregistrare fiscală este de 30 de zile de la angajarea primului salariat la acel punct, indiferent de numărul de salariați ulterior.
Exemplu practic:
Dacă firma X SRL înființează un punct de lucru pe 10 februarie 2026 cu un singur angajat, termenul de depunere a formularului D060 la ANAF este 9 martie 2026. Nerespectarea termenului poate atrage sancțiuni contravenționale și corecții fiscale.
📄 3. Formularul și documentele necesare
Pentru înregistrarea fiscală a punctului de lucru se folosește formularul D060 – Declarație de înregistrare fiscală / mențiuni. Acesta se depune la organul fiscal teritorial ANAF în a cărei rază se află punctul de lucru, nu la sediul social, și trebuie să fie însoțit de:
- Extras ONRC privind punctul de lucru;
- Documente justificative ale angajaților (contract de muncă, fișă de post);
- Documente privind dreptul de folosință a spațiului (contract de închiriere sau comodat).
După validarea documentelor, ANAF emite certificat de înregistrare fiscală, iar punctul de lucru poate primi cod fiscal separat, care devine obligatoriu pentru plata impozitului pe salarii și pentru raportările D112.
🧾 4. Impozitul pe salarii și D112
Înregistrarea fiscală distinctă a punctului de lucru are impact direct asupra impozitului pe venit și contribuțiilor sociale. Salariile angajaților trebuie raportate separat, cu fișe sintetice pe două conturi distincte, corespunzător punctului de lucru și sediului social.
Declarația D112 trebuie completată astfel încât impozitul pe venit și contribuțiile sociale să fie virate în conturile corespunzătoare punctului de lucru. Nerespectarea acestei obligații poate genera:
- recalculări ale impozitului pe salarii,
- corecții la plata contribuțiilor sociale,
- sancțiuni pentru depunere tardivă sau declarare incompletă.
Exemplu practic:
Firma Y SRL are sediul social în Sector 1 și un punct de lucru în Sector 3 cu un angajat. Dacă punctul de lucru nu este înregistrat, plata impozitului pe venit și raportarea D112 pentru angajatul din Sector 3 vor fi neconforme. Ulterior, ANAF poate aplica sancțiuni și obligații suplimentare de plată.
❗ 5. Sancțiuni pentru neîndeplinirea obligației
Nerespectarea obligației de înregistrare fiscală a punctului de lucru atrage:
- Amenzi contravenționale între 500–1.000 lei pentru microîntreprinderi și 1.000–5.000 lei pentru firme mijlocii și mari;
- Posibile corecții fiscale și accesorii privind impozitul pe salarii;
- Dificultăți în raportarea D112 și în evidența contabilă;
- Probleme în cazul unui control ANAF.
🧩 6. Exemplu complet de aplicare
Firma Z SRL are sediul social în București Sector 1 și un punct de lucru în Sector 3 cu un angajat:
- Înregistrează punctul de lucru la ONRC;
- Depune formularul D060 la ANAF Sector 3;
- Primește certificat fiscal și cod fiscal separat pentru punctul de lucru;
- Organizează evidența salariilor și completarea D112 corespunzător fiecărui punct;
- Evită sancțiuni, recalculări și probleme în cazul unui control ANAF.
💼 Cum te putem ajuta la Dragomir Consult
La Dragomir Consult oferim asistență completă pentru conformarea fiscală a punctelor de lucru:
✔ evaluăm dacă fiecare punct de lucru are obligația de înregistrare fiscală;
✔ pregătim și depunem formularul D060 și documentele justificative;
✔ obținem coduri fiscale separate acolo unde este necesar;
✔ organizăm mecanismele contabile și fiscale pentru plata corectă a impozitului pe salarii și contribuțiilor sociale;
✔ te reprezentăm în fața ANAF în eventuale controale sau sancțiuni.
📞 +40 746 912 007
📧 dragomirconsult@gmail.com
❗ Nu amâna! Obligația fiscală pentru punctele de lucru cu salariați este în vigoare din 2026 și poate afecta corectitudinea plății impozitului pe salarii și raportările contabile. Respectă termenii, evită sancțiunile și asigură-ți continuitatea legală a activității.
