Începând cu 1 ianuarie 2026, legislația fiscală românească a suferit modificări semnificative privind veniturile obținute din dividende, ca urmare a Legii nr. 245/2025, care modifică și completează prevederile Codului Fiscal. Astfel, toate dividendele distribuite către asociați sau acționari sunt supuse unei cote de impozit de 16%, comparativ cu 10% în 2025, indiferent de anul în care a fost realizat profitul distribuit.
În plus, aceste venituri intră în baza de calcul pentru CASS (contribuția la sănătate), conform art. 154 alin. (2) Cod Fiscal, calculată în funcție de salariul minim brut pe țară valabil la 1 ianuarie 2026 – 4.050 lei, indiferent de modificările salariului minim pe parcursul anului. Această reglementare obligă societățile să rețină impozitul la sursă, să declare suma la ANAF prin formularul D112 și să calculeze corect CASS, pentru a evita sancțiuni și penalități care pot afecta atât asociații, cât și patrimoniul firmei.
⚖️ Impozitul pe dividende – art. 112 Cod Fiscal
Potrivit art. 112 alin. (1) Cod Fiscal, societatea este obligată să rețină la sursă 16% impozit pe dividende și să îl declare în luna în care plata dividendelor este efectuată, prin formularul D112, indiferent dacă profitul provine din anii anteriori.
Nerespectarea acestei obligații poate atrage:
- majorări de întârziere,
- penalități fiscale,
- eventuale controale ANAF care pot genera sancțiuni suplimentare.
📊 CASS aplicată dividendelor – art. 154 Cod Fiscal
Veniturile din dividende intră în baza de calcul pentru CASS, conform art. 154 alin. (2) Cod Fiscal. Pentru anul 2026, plafoanele se stabilesc astfel:
| Dividende nete încasate în 2026 | CASS datorată 2026 | Explicație calcul |
| Până în 6 salarii minime brute pe țară (sub 24.300 lei) | 0 lei | Nu se datorează CASS |
| Între 6 și 12 salarii minime brute pe țară (24.300 – 48.599 lei) | 2.430 lei | 4.050 lei x 6 luni x 10% |
| Între 12 și 24 salarii minime brute pe țară (48.600 – 97.199 lei) | 4.860 lei | 4.050 lei x 12 luni x 10% |
| Peste 24 salarii minime brute pe țară (≥ 97.200 lei) | 9.720 lei | 4.050 lei x 24 luni x 10% |
⚠️ Notă importantă:
- Pentru calculul acestor plafoane se ține cont de dividendele nete încasate de fiecare persoană în cursul anului.
- În calculul plafoanelor se iau în considerare și alte venituri realizate în cursul anului, cum ar fi: chirii, arendă, dobânzi bancare, câștiguri din criptomonede, drepturi de autor sau vânzări de acțiuni, conform art. 168 Cod Fiscal.
📌 Exemplu practic
Un asociat încasează 30.000 lei dividende nete în 2026. Societatea va reține 16% impozit la sursă, iar CASS datorată va fi 2.430 lei, corespunzător plafoanelor între 6 și 12 salarii minime brute, chiar dacă asociatul mai realizează și alte venituri suplimentare în cursul anului.
Fără calculul corect și declararea la ANAF prin D112, societatea și asociatul riscă majorări de întârziere, penalități fiscale și controale ANAF care pot afecta situația financiară și patrimoniul.
💡 Recomandări practice
Pentru a evita probleme fiscale majore, societățile trebuie să:
- Actualizeze procedurile interne pentru distribuirea dividendelor în 2026.
- Calculeze corect impozitul pe venit și CASS, ținând cont de toate veniturile suplimentare ale asociatului.
- Depună la termen formularul D112 pentru fiecare plată de dividende.
- Consultă un specialist fiscal pentru optimizarea distribuției dividendelor și evitarea sancțiunilor ANAF.
💼 Cum te putem ajuta la Dragomir Consult
La Dragomir Consult oferim servicii complete pentru gestionarea dividendelor și respectarea legislației fiscale în 2026:
✔ calcul corect al impozitului și CASS pentru fiecare asociat;
✔ pregătirea declarațiilor D112 și documentației fiscale;
✔ consultanță strategică pentru optimizarea distribuției dividendelor;
✔ analiza tuturor veniturilor suplimentare pentru determinarea plafoanelor CASS corecte.
📞 +40 746 912 007
📧 dragomirconsult@gmail.com
❗ Nu lăsa modificările fiscale din 2026 să afecteze distribuția dividendelor. Planificarea corectă și respectarea legislației protejează atât firma, cât și asociații.
