Contextul modificărilor din 2025
Începând cu anul 2025, legislația privind impozitul pe construcții, cunoscut public drept „taxa pe stâlp”, a fost modificată semnificativ prin Ordonanța de Urgență nr. 21/2025. Printre cele mai importante noutăți se regăsesc prevederi aplicabile situațiilor în care o firmă își încetează activitatea în cursul anului, după ce a achitat integral impozitul pe construcții pentru întreg anul fiscal.
Această situație este întâlnită frecvent, întrucât mulți contribuabili aleg să beneficieze de bonificația fiscală de 10% pentru plata anticipată, dar ulterior decid să lichideze societatea.
Ce prevede OUG nr. 21/2025 în aceste cazuri?
Potrivit art. 1 alin. (1) din OUG 21/2025:
„Persoanele juridice care încetează activitatea într-un an fiscal au obligația de a recalcula impozitul datorat pe construcții pentru perioada în care au avut activitate.”
Această prevedere instituie o obligație clară: impozitul se datorează doar pentru perioada în care firma a fost activă. Cu alte cuvinte, dacă o societate se desființează în luna iulie, impozitul trebuie recalculat proporțional pentru perioada ianuarie-iulie, iar sumele achitate în plus trebuie restituite.
Bonificația de 10% – cum se ajustează?
În continuare, contribuabilii pot beneficia de o reducere de 10% pentru plata anticipată a impozitului pe construcții până la data de 25 mai. Totuși, această bonificație trebuie ajustată în funcție de perioada de activitate efectivă.
O firmă care se închide în luna iulie nu va păstra întreaga bonificație, ci doar partea aferentă perioadei pentru care s-a datorat legal impozitul.
Procedura de restituire
Restituirea sumelor achitate în avans pentru perioada „neutilizată” presupune parcurgerea unei proceduri administrative obligatorii, reglementate la art. 2 alin. (3) din OUG 21/2025:
„În cazul în care impozitul pe construcții a fost achitat anticipat, iar persoana juridică încetează activitatea înainte de finalul anului, aceasta va depune o declarație rectificativă și va solicita restituirea sumei corespunzătoare perioadei neutilizate.”
Această obligație revine administratorului societății, lichidatorului sau persoanei împuternicite în procesul de dizolvare.
Complicații în practică: lipsa mecanismului operativ de restituire
Deși legislația oferă un cadru teoretic clar pentru recalculare și restituire, în practică, procesul este adesea complicat din cauza:
- inexistenței unui mecanism rapid de rambursare;
- lipsei de coordonare între lichidatori și autoritățile fiscale;
- duratei mari de procesare a declarațiilor rectificative și a cererilor de restituire.
În cazul în care firma este deja în curs de lichidare, iar conturile bancare sunt închise, recuperarea sumelor devine incertă sau, cel puțin, extrem de întârziată.
Sancțiuni pentru nerespectarea obligațiilor fiscale
Articolul 4 din OUG 21/2025 reglementează sancțiunile aplicabile în cazul în care contribuabilul nu respectă obligațiile privind recalcularea și notificarea către autorități:
„Nerespectarea termenului de depunere a declarației rectificative sau a procedurii de recalculare a impozitului se sancționează cu amendă între 500 și 1.000 de lei.”
Pe lângă amendă, pot fi aplicate și dobânzi și penalități de întârziere, ceea ce determină creșterea semnificativă a costului fiscal pentru firma aflată în lichidare.
Recomandări pentru firmele care urmează să se închidă
Pentru a evita complicațiile fiscale ulterioare, este esențial ca administratorii firmelor în curs de lichidare să:
- Recalculeze impozitul pe construcții, în funcție de perioada de activitate efectivă;
- Depună declarația rectificativă la ANAF;
- Solicite restituirea sumei achitate în avans, în conformitate cu prevederile legale;
- Verifice în prealabil dacă există conturi active și persoane împuternicite care pot gestiona rambursarea.
Consultarea cu un expert fiscal este recomandată pentru evitarea interpretărilor greșite sau a întârzierilor în închidere.
Concluzie
Deși OUG 21/2025 aduce clarificări utile privind impozitul pe construcții, în special în cazul încetării activității unei firme în timpul anului fiscal, aplicarea practică a acestor dispoziții rămâne adesea greoaie și impredictibilă.
Firmele trebuie să fie conștiente că simpla plată anticipată a impozitului nu înseamnă că obligația fiscală este încheiată. Dacă urmează închiderea, trebuie urmate toate etapele legale pentru a evita sancțiuni și pierderi financiare inutile.
Consultanță fiscală în Timișoara
Dacă te afli într-o astfel de situație sau ai nevoie de asistență privind recalcularea și restituirea impozitului pe construcții, Dragomir Consult îți oferă suport complet:
- consultanță în recalcularea taxelor;
- pregătirea declarațiilor rectificative;
- reprezentare în fața autorităților fiscale;
- sprijin în lichidarea fiscală completă.
